Договора подряда — страховые взносы на них вызывают множество вопросов. В нашей статье мы постараемся на них ответить, проанализировав специфику начисления страховых взносов на договоры подряда .
Облагается ли страховыми взносами заработная плата по договору подряда?
Иногда для выполнения какой-либо работы организации приходится заключать договоры подряда с работниками, не являющимися сотрудниками компании. В этом случае, несмотря на используемую систему налогообложения, компании придется начислить на сумму договора страховые платежи.
Обычно взносы состоят из 4 частей: платежи в ПФР, ФФОМС, отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Договор подряда облагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.
Казалось бы, договор подряда - отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так. У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой. Если это произойдет, то на должностных лиц компании могут наложить штраф, а также привлечь к ответственности саму организацию. Да и взносы всё равно придется доначислить и заплатить.
Что должно быть включено в договор подряда, чтобы его не признали трудовым?
Обязательными составляющими договора подряда являются:
период выполнения работ или оказания услуг;
конкретный результат, который подтверждается подписанием заказчиком акта выполненных работ или оказанных услуг;
сумма выплаты подрядчику;
система денежных расчетов;
условия расторжения договора;
ответственность в случае нарушения условий договора.
Каких позиций не должно быть в этом документе:
режима работы, установленного в организации, например 8-часовой рабочий день;
указания суммы оклада;
ежемесячного получения платежа (если подрядчик получает вознаграждение за работу частями, то лучше прописать это в договоре как авансовые выплаты).
В каких случаях обложение договоров подряда страховыми платежами не производится?
В федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ имеется перечень физических лиц, выплаты которым по договору подряда вообще не облагаются. Это:
граждане - индивидуальные предприниматели, они самостоятельно уплачивают за себя взносы;
иностранные граждане или лица без гражданства;
студенты, обучающиеся в вузах на дневном отделении и работающие одновременно по договорам подряда в студенческом отряде, включенном в государственный реестр (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ).
В каком размере происходит обложение страховыми взносами договора подряда?
В общих случаях на договор подряда страховые взносы 2016 года рассчитывают по ставке 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Если компания входит в список организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов согласно ст. 58 закона № 212-ФЗ, то величина взносов будет несколько меньше. Конкретный размер отчислений приведен в ч. 3 ст. 58 закона № 212-ФЗ.
Также законодательство предусматривает льготный режим для участников госпроекта «Сколково», соответствующих условиям, указанным в ст. 145.1 НК РФ. Взносы на ОПС для них установлены в размере 14%. Для компаний, работающих в свободной экономической зоне на территориях города Севастополя и Республики Крым (федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ), размер платежей в ПФР - 6%, в ФФОМС - 0,1%.
Действующее законодательство РФ определяет суть договора подряда таким образом, что одна из сторон соглашения обязуется на платной основе выполнить определенную работу для другой стороны сделки. Вторая сторона берет на себя обязательства принять все выполненное первой стороной и произвести оплату за работу.
Сторонами выступают подрядчик и заказчик , которые, в свою очередь, могут быть физическими и юридическими лицами. Их данные излагаются подробно, чтобы можно было идентифицировать каждого участника соглашения.
Законодательство не определяет конкретный перечень сделок
, которые могут быть урегулированы нормами о договоре подряда. Однако практика свидетельствует, что предмет соглашения заключается в самом виде работ и его конкретном результате.
Поскольку такие сделки всегда возмездные, то расходы на выполнение условий соглашения включаются в содержание договора отдельной строкой или неотъемлемым дополнением , например, согласованная смета.
Одними из обязательных условий являются данные о начальном и конечном сроке выполнения обязательств между сторонами .
После приемки выполненных работ производится оплата. В отдельных случаях заказчик производит авансовые платежи, которые засчитываются при конечном расчете.
При этом заказчик произведет расчет только при качественном выполнении заказа, в соответствии с требованиями, которые были согласованы сторонами. Если определенные требования не выставлялись, качество работ определяется согласно общепринятым нормам.
Взносы и их размеры
Налоговый кодекс дополнен новой главой 34 , отчисления администрирует налоговая инспекция. Все суммы, которые предназначены в пользу подрядчика, подлежат налогообложению. Их размер зависит от органа, которому отчисляется взнос.
ПФР и ФФОМС
В ПФР отчисления на обязательное пенсионное страхование на 2019 год остались прежними. Это 22% с сумм выплат, которые входят в пределы установленной базы налогообложения, и 10% от суммы, которая выше предельной величины.
Для Федерального фонда обязательного медицинского страхования размер отчислений остался на том же уровне, что и был в прошлом году, и составляет 5,1% .
ФСС
Лица, заключившие договор подряда, уплачивают взносы Фонду социального страхования только тогда, когда это прямо предусмотрено текстом самого соглашения. В противном случае начисление взносов не производится. Поэтому стало выгоднее заключать подряды, чем пользоваться трудовыми соглашениями.
Особенности в зависимости от подрядчика
Договор подряда в обязательном порядке содержит подробный перечень прав и обязанностей каждой из сторон сделки.
С физическим лицом
Договора на выполнение подрядных работ с физическим лицом могут быть в письменной
и устной
форме. В отличие от трудового соглашения, сделка на выполнение подрядных работ обязательной государственной регистрации не подлежит.
Однако, в текущем году доход физического лица за выполнение подрядных работ подлежит налогообложению (если предметом договора было предоставление услуг или выполнение определенных работ, написание статей, книг либо других материалов с обозначением исполнителя как собственника авторских прав).
Если предметом соглашения были определены услуги на аренду, или продажу недвижимости, предоставление займа или ссуды, то выплаты по таким сделкам страховыми взносами не облагаются.
С юридическим лицом
Прежде чем заключить договор с юридическим лицом, следует убедиться, что вид деятельности, который будет составлять предмет сделки, осуществляется подрядчиком законно. Например, если он подлежит лицензированию, то имеется ли у подрядчика лицензия.
Кроме того, соглашения между двумя юридическими лицами заключаются исключительно письменно, и после подписания всех существенных условий сделки они становятся обязательными к исполнению обеими сторонами.
Одностороннее внесение изменений в заключенное соглашение не допускается.
Уплату налоговых платежей подрядчик выполняет самостоятельно. Если при заключении договора было оговорено, что заказчик возмещает понесенные подрядчиком расходы и отдельно выплачивает ему доход, то отчисления производятся с его фактической прибыли.
С иностранцем
Заключение договора подряда с иностранцем для юридических и физически лиц имеет свои особенности.
Так, для того чтобы юридическое лицо имело право нанять по подряду иностранного гражданина, надо иметь специальное разрешение по привлечению и использованию труда иностранцев . Иностранец обязан иметь соответствующий разрешительный акт на работу .
Если иностранцу для прибытия на территорию страны не нужно получение визы, то и соответствующего разрешения на работу не потребуется.
Кроме того, такие лица не подлежат обязательному социальному страхованию по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поэтому страховые взносы по данным видам с их дохода не взимаются.
Заключение договора подряда между физическими лицами, подрядчиком в котором выступает иностранный гражданин, возможно при наличии у последнего надлежащим образом оформленного . При этом предметом сделки могут быть только работы, указанные в патенте.
Если иностранный гражданин желает выполнять работы помимо патента, то ему необходимо получить разрешение на работу на территории РФ. Кроме того, договор подряда на такие работы он может заключить только с юридическим лицом.
Работа с ИП
Согласно пункту 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность граждан без статуса юридических лиц регламентируется нормами права, относящимся к коммерческим юридическим лицам.
Таким образом, к договорам подряда между заказчиком, как юридическим лицом, и подрядчиком, которым выступает индивидуальный предприниматель, применяются все требования действующего законодательства, относящиеся к правоотношениям юридических лиц.
Также согласно правилам, установленными статьей 161 ГК РФ , соглашения между такими сторонами заключаются в простой письменной форме и удостоверяются подписями руководителя или представителя заказчика и подписью физического лица. При этом подпись заказчика в обязательном порядке скрепляется . При наличии у подрядчика печати, она также может быть проставлена в документе.
Отсутствие взносов
Действующее законодательство предусматривает несколько случаев, когда по договорам подряда взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования не уплачиваются.
Во-первых , это сделки, при которых подрядчиком выступает индивидуальный предприниматель, который все платежи проводит самостоятельно. Это прямо предусмотрено в части 1 статьи 7 №212-ФЗ.
Во-вторых , если подрядчиком является иностранный гражданин или лицо без гражданства, которые временно находятся на территории Российской Федерации. В отношении таких лиц действует подпункт 15 части 1 статьи 9 №212-ФЗ.
В-третьих , договора подряда со студентами очной формы обучения, находящимися в составе студенческих отрядов. Такие соглашения, согласно пункту 1 части 3 статьи 9 №212-ФЗ, освобождены от уплаты взносов в Пенсионный фонд.
Подробнее про налогообложение договоров подряда с физическим лицом можно узнать из данного видео.
Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему платить надо? Какие-то, безусловно, надо.
Начнем с налогов. Договор ГПХ - это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2 , , 6 ст. 226 НК РФ , Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).
И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне - организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891 ).
А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.
Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2018/2019?
С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.
Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.
Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и "на травматизм"
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на "несчастное" страхование прямо предусмотрено ГПД (
Стороны, составившие договор подряда, должны ориентироваться – кто, как и какие налоги и сборы должен платить с сумм вознаграждения за работу. Какие же правила стоит учесть в 2019 году?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Каждая компания и физическое лицо, что заключает соглашение подряда, должны выяснить, каким образом суммы, выплачиваемые по контракту, должны облагаться налоговыми платежами и взносами.
Знания в этом деле помогут включить в документ необходимые условия. Да и при отчете в налоговые органы не всплывет неисполненное обязательство по уплате налогов.
Необходимые сведения
Сначала разберемся, как заключается договор подряда. Ведь это базовые знания, основываясь на которые можно решать остальные вопросы относительно возлагаемых обязательств на каждую из сторон.
Основные определения
Налогообложение при работе по договору подряда в 2019 году
При заключении договоров подряда стороны принимают на себя некоторые обязательства. Правила обложения налогами будут зависеть от многих нюансов.
Стоит установить, имеет ли исполнитель гражданство России, ведет ли деятельность как предприниматель. Рассмотрим, как же платятся налоги и взносы с вознаграждений.
Какими облагается страховыми взносами?
Объект обложения страховыми взносами – все перечисления, что производятся в соответствии с трудовыми и (составленными с физлицами), на выполнение работы, предоставление услуг.
Об этом сказано в части 1 ст. 7 документа № 212-ФЗ. Не все вознаграждения, уплачиваемые в соответствии с гражданско-правовыми договорами, облагаются взносами.
База – выплаты, что предусмотрены частью 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ, что начисляются в расчетном периоде в пользу гражданина, кроме сумм, отраженных в .
Суммы, уплачиваемые на страхование от временной нетрудоспособности и материнство в казну Фонда соцстраха по договорам подряда перечислять нет необходимости (пункт 2 части 3 ст. 9 того же закона).
Взносы на случаи травм с вознаграждений подрядчикам фирма уплачивает, если об этом говорится в соглашении ().
Если такое положение в документе отсутствует, начисление не производится. Компенсации затрат подрядчиков, что связаны с выполнением работы, страховыми взносами не будут облагаться (подпункт «ж» пункта 2 части 1 ст. 9 акта № 212-ФЗ).
В том случае, когда заказчиком компенсируются расходы на проживание, питание и т. д., об этом должно говориться в условиях соглашения.
Исполнитель должен же иметь документацию, которая подтвердит величину понесенных расходов.
Если такие справки будут отсутствовать, то траты не признаются компенсацией издержек, а считаются выплатой, что включается в базу обложения взносами.
Уплачиваемые налоги
Все компании обязуются вести учет выплат по гражданско-правовому договору в специальных .
На всех лиц, которым производились перечисления, составляют . Такие документы подаются в налоговый орган не позже 1 апреля в следующем году по окончанию налогового периода.
Размер удержания – 13%. Обратите внимание, что сумму вознаграждений нельзя уменьшить на налоговый вычет.
Возможность воспользоваться такими вычетами предоставляется физлицам при предоставлении в уполномоченный орган .
Но допускается уменьшение суммы на профессиональный вычет, если есть документальное подтверждение понесенных расходов.
Для получения такого вычета исполнитель должен подготовить .
Дата, когда получено вознаграждение за работу по договорам подряда – дата фактического перечисления ().
Прописанные в данной статье правила применимы и в отношении налогоплательщика, и налогового агента. Компания должна вернуть средства плательщику налога за счет денег, что должны быть уплачены в казну.
Если имеющейся суммы не достаточно, должно быть подано , что излишне уплачены.
Физическое лицо может и самостоятельно отправиться в налоговый орган с требованием вернуть уплаченные излишне средства.
Кто платит суммы?
Об обложении вознаграждения НДФЛ говорится в . Заказчик будет исполнять роль налогового агента и платить необходимые налоги и взносы ().
Именно он исчисляет, удерживает и перечисляет сумму в государственные структуры. Некоторыми организациями прописывается в соглашении, что налог на доход физического лица подрядчик должен платить самостоятельно.
Особенности в зависимости от подрядчика
Договор подряда может заключаться с физлицом, ИП, юрлицом. И в каждом случае стоит помнить об особенностях налогообложения.
С физическим лицом
Рассмотрим нюансы уплаты налогов по договору подряда с физ лицом. Если физлицо-подрядчик не имеет статуса ИП, заказчик удерживает налог (о чем сказано выше).
А значит, при заключении договора и отражении стоимости работ необходимо учитывать, что будет произведено удержание подоходного налога. И по факту гражданин получит меньшую сумму.
Отметки «без НДФЛ» в документации перечат нормам законодательства Если налог не удержан, сообщите об этом исполнителю и представителю налогового органа.
Видео: НДФЛ по договору подряда теперь должны перечислять компании
На это у вас будет 30 дней после окончания налогового периода, когда такие обстоятельства появились. Как быть с авансовыми платежами? Практика противоречива.
Большая часть убеждена в том, что с таких сумм также удерживается . Остановимся подробнее на возможности использовать профессиональные вычеты.
Минфин говорит, что компенсация затрат не должна исключаться из налогооблагаемой прибыли исполнителей.
Если же такие средства исключены, профессиональный вычет не предоставляется. Иначе будет такая ситуация, при которой одна и та же сумма исключается 2 раза.
Отражаются и страховые взносы. Если договор составлен между физическими лицами, уплата налогов производится подрядчиком самостоятельно.
С юридическим лицом
На этапе заключения договора удостоверьтесь в правоспособности, которую имеет фирма-исполнитель. От этого будет зависеть, в какой мере и какого вида предоставляются услуги. Правоспособность может быть общая или специальная.
В первом случае компания вправе вести любой вид деятельности, что не требует получение лицензий. Во втором случае необходимо для осуществления деятельности получить специальное разрешение.
Если соглашение подряда составлено с юрлицом, компания-заказчик не должна платить НДФЛ. Такое обязательство будет исполнять подрядчик самостоятельно.
Сотрудничество с иностранцем
Здесь стоит отталкиваться от того, является ли иностранный работник резидентом страны. Если нет, то размер НДФЛ будет составлять 30%.
Начало нахождения иностранного лица в Росси – следующий день после приезда в страну. Дата приезда и отъезда устанавливается в соответствии с отметкой пограничной службы в паспорте.
А значит, если иностранец пробудет в пределах государства не меньше 183 дней за последний год, он будет считаться резидентом.
В таком случае начисление налогов сотрудников по договору подряда осуществляется по тем же правилам, что и при уплате налогов гражданами Российской Федерации.
Если договор будет расторгнуто до того, как истекут 183 дня, налоговыми агентами производится перерасчет налога на выплаченные средства по ставке 30%.
Иностранец-нерезидент не имеет права на получение вычетов. Если лицо въезжает в Россию в безвизовом порядке, при осуществлении деятельности оно должно покупать патент.
Это касается домработниц, садовника и т. п. Если такого документа не имеется, то не допускается привлечение таких лиц к деятельности.
Работники с иностранным гражданством, у которых есть патент, должны исчислять и уплачивать налог на доход физического лица сами ().
Сумма их налога имеет фиксированный размер. Это авансовый платеж, который ежегодно корректируется на коэффициенты дефляторы. То есть, аванс будет зависеть от индексации.
На размер налога влияет срок пребывания иностранца в стране. А значит, если в течение года нерезидент приобретает статус резидента (или наоборот), он вместо 30 будет платить 13%.
Ранее удержанный НДФЛ пересчитывается не в тот день, когда изменен статус, а в момент, когда статус в данном налоговом периоде не может меняться или на момент окончательного установления статуса.
О налогообложении дохода иностранца, который считается высококвалифицированным работником, сказано в , а правила его деятельности рассматриваются в .
Согласно говорится, что налог начисляется для таких лиц по ставке 13%.
При составлении договора с иностранным лицом стоит оговорить пункт, где будет прописано, что налоги включаются в стоимость работ, и будут удерживаться налоговыми агентами. Но не всегда удается такое условие включить.
Обычно прописывают, что цена соглашения устанавливается без налога и он должен перечисляться иностранцем лично в полной мере без удержаний налогов, а обязательство по перечислению налога в рамках страны российские стороны должны нести за свои средства.
При работе с ИП
Компания не будет являться налоговым агентом по НДФЛ и производить отчисления в фонды, если вознаграждение перечисляется физлицу со статусом ИП.
Такие подрядчики должны самостоятельно исполнять обязательство по уплате налоговых платежей за себя. Чтобы перестраховаться от претензий со стороны работником налогового органа, пропишите, что подрядчик – ИП.
Укажите номер свидетельства о госрегистрации, приложите ксерокопию такого документа. То есть, подрядчиком будет производиться уплата налогов, только если он является индивидуальным предпринимателем.
Если исполнитель ИП – платит он сам, если это его наемные работники – производится удержание установленных сумм в госказну.
При составлении договора подряда необходимо продумать его стоимость с учетом того, кто и в каком размере должен платить налоги и сборы во внебюджетные фонды.
Ведь обязательство по перечислению налогов может возлагаться как на заказчика, так и на исполнителя.
Как не ошибиться? Включите с договор все необходимые положения, которые в дальнейшем позволят защитить ваши права.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.
Особенности при заключении договора подряда
Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):
- оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
- выполняет работы для организации;
- создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.
От обложения обязательными страховыми взносами освобождаются выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа.
Какие взносы и в каком размере нужно начислить?
ПФР и ФФОМС
Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по пенсионным отчислениям составляет 22% от начисленной суммы, а по медицинскому страхованию — 5,1%.
ФСС
Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.
Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС.
Нюансы заключения договора подряда
Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.
Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.
Что нужно предусмотреть в договоре подряда?
- Четко указать срок выполнения работ;
- Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
- Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
- Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.
Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер. Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом.
Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.